八、城镇土地使用税纳税申报

土地使用税按年计算，分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

参见：《国务院关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的决定》（中华人民共和国国务院令第483号）第八条

税务机关要加强对纳税申报的管理，做好纳税服务，引导纳税人及时、准确地进行城镇土地使用税纳税申报。

城镇土地使用税纳税申报表格由《城镇土地使用税纳税申报表》(以下简称纳税申报表)、《城镇土地使用税减免税明细申报表》(以下简称减免税表)和《城镇土地使用税税源明细表》(以下简称税源明细表)组成。纳税人填报税源明细表后，税收征管信息系统自动生成纳税申报表和减免税表，经纳税人确认并按规定进行电子签名或手写签字后完成申报。

（一）纳税申报管理的总体要求是：

明细管理。要求纳税人逐一申报全部土地的税源明细信息；地理位置、土地证号、宗地号、土地等级、土地用途等不相同的土地，分别进行土地税源明细申报；税源明细信息发生变化的，进行变更申报。

动态管理。根据纳税人申报，在税收征管信息系统中连续、完整地记录土地税源明细信息的变更情况，即记录每一土地税源发生的每一次涉税信息变更，以及由此引起的应纳税额的变化，实现税源信息变化的全过程记录、可追溯和动态管理。

自动关联。建立纳税申报表、减免税表、税源明细表的自动关联关系，当纳税人税源明细申报的信息发生变更时，纳税申报表、减免税表的相关信息一并变更。

房地关联。土地税源信息要与该土地上的房产明细申报信息相关联，房产、土地税源要依照“地-楼-房”一体化方式管理。

（二）有条件的地区，税务机关应当通过积极推行网络申报，鼓励纳税人使用网络申报系统进行申报，减轻纳税人和基层税务机关的负担；通过电子地图显示土地等级和税额标准，方便纳税人查询和填报。

（三）税务机关应当要求纳税人在首次进行城镇土地使用税纳税申报时，逐一申报全部土地的税源明细信息。

税源明细申报的辅导和准备工作可以安排在纳税申报期前进行。

（四）纳税人首次申报之后，土地及相关信息未发生变化的，再续申报时仅要求纳税人对税收征管信息系统自动生成的纳税申报表和减免税表进行确认，并电子签名或手写签字。

（五）纳税人的土地及相关信息发生变化的，应要求纳税人进行税源明细信息变更申报。变更申报的情形包括：

 1、土地使用权属发生转移或变更的，如出售、分割、赠与、继承等；

2、减免税信息发生变化的；

3、土地纳税等级或税额标准发生变化的；

4、土地面积、用途、坐落地址等基础信息发生变化的；

5、其他导致税源信息变化的情形。

（六）纳税人进行税源明细信息变更申报后，税收征管信息系统生成新的税源明细记录，标注变更时间，并保留历史记录。新的税源明细记录应当经纳税人核对，确认无误后，进行电子签名或手写签字后生效。

税收征管信息系统根据变更后的税源明细信息，自动生成纳税申报表和减免税表，经纳税人电子签名或手写签字确认后完成申报。

（七）纳税人城镇土地使用税纳税义务终止的，主管税务机关应当对纳税人提交的税源明细变更信息进行核对，确认纳税人足额纳税后，在税收征管信息系统内对有关税源明细信息进行标记，同时保留历史记录。

参见：《国家税务总局关于印发<城镇土地使用税管理指引>的通知》（税总发〔2016〕18号）